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日期:2020-01-03    来源:武汉欣荣会计

        转眼间2020年已经来临。此时,许多会计朋友肯定正为跨年发票的问题发愁。跨年发票该如何处理?会不会有涉税风险呢?今天武汉代帐公司武汉欣荣财务的小编将进一步帮大家解决”跨年报销及发票”的相关问题!

一、跨年发票的两种情形
        第一种是跨年收票,上年度发生的成本费用,发票开具时间是上一年度,由于种种原因到第二年才取得对方开具的发票。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。
        第二种是跨年开票,经济业务发生在上一年度,但上年度未开票,第二年才开票并取得发票。比如,在电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。

二、跨年发票能否报销?
        一般情况下,会计处理遵循权责发生制原则,2018年取得的发票列支2017年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。所以跨年发票能不能报销这个问题,答案当然是:能!
       但是能归能,也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了,发票入账是有严格规定的,跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况,会计上应有不同的会计处理。

三、如何报销?

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付
       根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2020年会收到2019年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2019年预计于2020年才可报销的费用金额预估数。然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2020年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。
       注:如果费用金额较小,可以直接计作2019年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的
       将相关款项在2019年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2020年5月31日前收到发票,可直接在2020年企业所得税汇算清缴时予以扣除。若在2020年5月31前仍未收到发票,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。但是注意,时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了!

四、跨年发票处理原则
1.所得税预缴时可暂按账面发生金额核算;
2.次年5月31日之前取得发票,所得税汇算清缴时按税法规定处理;
3.次年5月31日之后取得发票,可以追补扣除,追补确认期限不得超过5年。

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